Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych dla przedsiębiorców. Co zmienia się w przepisach amortyzacji aut od 1 stycznia 2026 r. i ile stracą firmy?

• Amortyzacja samochodu osobowego 2026 – co się zmieni?

• Czym jest i jakie korzyści przynosi amortyzacja samochodu w firmie?

• Co zrobić, żeby nie stracić na nowych przepisach podatkowych?

Na czym polega amortyzacja samochodu w firmie?

Amortyzacja auta rozpoczyna się od wprowadzenia samochodu do ewidencji środków trwałych w firmie. Auto musi kosztować przynajmniej 10 000 zł. W zależności od statusu podatnika jest to kwota 10 000 zł netto lub brutto:

• 10 000 zł netto – dla czynnych podatników VAT.

• 10 000 zł brutto – dla podatników korzystających ze zwolnienia z VAT (najczęściej jest to zwolnienie podmiotowe przy rocznych przychodach do 200 000 zł, a od 2026 roku – do 240 000 zł).

Ponadto ustawodawca przewidział limity amortyzacji dla samochodów osobowych wykorzystywanych w firmie. Do końca 2025 roku limity amortyzacyjne wynoszą:

• 225 000 zł – samochody elektryczne i napędzane wodorem.

• 150 000 zł – wszystkie pozostałe samochody osobowe niezależnie od emisji CO2.

W zależności od sposobu wykorzystywania w firmie koszt zakupu samochodu można amortyzować przez okres 30 lub 60 miesięcy. Standardowa jest amortyzacja 5-letnia, z łącznym odpisem rocznym wynoszącym 20% wartości samochodu. Przy amortyzacji 2,5-rocznej podatnik musi spełnić dodatkowe warunki. To przywilej dla samochodów, które są wykorzystywane w sposób intensywny lub w trudnych warunkach eksploatacji, co musi zostać udokumentowane.

Przeczytaj też: “Amortyzacja samochodu osobowego – stawki, limity, metody”

Standardowa amortyzacja 20% – przykład dla samochodu o wartości 150 000 zł

• 20% × 150 000 = 30 000 zł

• 30 000/12 = 2500 zł

Oznacza to, że przez 5 lat właśnie 2500 zł każdego miesiąca trafia do kosztów uzyskania przychodu firmy, czyli pomniejsza dochód do opodatkowania.

Warunkowa amortyzacja 40% – przykład dla samochodu o wartości 150 000 zł

• 40% × 150 000 = 60 000 zł

• 60 000/12 = 5000 zł

Przy przyspieszonej amortyzacji dochód do opodatkowania jest miesięcznie obniżany o 5000 zł, ale tylko przez 2,5 roku.

Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych dla przedsiębiorców od 2026 roku

Z dniem 1 stycznia 2026 roku w życie wchodzą nowe zasady amortyzacji samochodów osobowych w firmie. Nowelizacja wprowadza istotne zmiany w limitach odliczeń podatkowych, a amortyzacja samochodu osobowego w 2026 roku będzie mniej korzystna dla właścicieli firm. Nowe limity uwzględniają rodzaj napędu oraz emisję CO2 pojazdu:

• Samochody elektryczne i z napędem wodorowym – limit 225 000 zł (bez zmian względem 2025 r.).

• Niskoemisyjne samochody spalinowe z emisją na poziomie poniżej 50 g CO2/km (dotyczy zwłaszcza hybryd typu plug‑in) – limit 150 000 zł (bez zmian względem 2025 r.).

• Pozostałe samochody spalinowe z emisją na poziomie powyżej 50 g CO2/km – limit 100 000 zł (limit mniejszy względem 2025 r. o 50 000 zł).

Różnica dotyczy większości aut spalinowych, dla których limit w 2026 roku jest aż o 50 000 zł niższy. W przypadku samochodu spalinowego, który zostanie dodany do ewidencji środków trwałych jeszcze w 2025 roku, przy maksymalnym limicie na poziomie 150 000 zł przez 5 lat można odliczać 2500 zł miesięcznie. Przy limicie 100 000 zł dochód do opodatkowania jest pomniejszany tylko o 1666,67 zł.

Przeczytaj też: “Amortyzacja samochodu używanego w Polskim Ładzie”

Zmiany w amortyzacji aut osobowych 2025 vs. 2026 – zestawienie limitów dla samochodów elektrycznych i spalinowych

Amortyzacja 2026 samochodów w kosztach podatkowych. Strata podatkowa do 20 500 zł

Nowe limity amortyzacji powiązane z emisjami CO2 przy leasingu i najmie długoterminowym

Niestety, nie wprowadzono przepisów przejściowych dla leasingu. Oznacza to, że od 1 stycznia 2026 r. raty od aut spalinowych będą podlegać niższym limitom. Przy leasingu operacyjnym do kosztów wrzucić można tylko część raty proporcjonalną do limitu (np. 50% przy samochodzie za 200 000 zł i limicie 100 000 zł). Dotyczy to również umów zawartych w 2025 roku.

Podobne zasady obowiązują przy najmie długoterminowym i leasingu finansowym. W tym drugim przypadku to sama firma amortyzuje auto. Dla przedsiębiorcy zawsze oznacza to mniejszy koszt podatkowy i wyższą podstawę opodatkowania.

Amortyzacja aut spalinowych w działalności gospodarczej. Co zrobić, żeby nie stracić po wprowadzeniu nowych limitów?

Żeby uniknąć lub zminimalizować straty podatkowe po wejściu w życie nowych limitów amortyzacji, warto wprowadzić samochód do ewidencji do końca 2025 roku. Alternatywą jest jednorazowa amortyzacja, czyli wrzucenie w koszty od razu całej wartości auta do ustawowego limitu. Natomiast w przypadku leasingu można rozważyć przedpłatę rat leasingowych w 2025 roku, ewentualnie wybrać leasing finansowy.

Ponadto przed zakupem można skontrolować emisję CO2 konkretnego modelu. Żeby zachować limit 150 000 zł w 2026 roku, w przypadku samochodów spalinowych muszą to być hybrydy typu plug-in. Informacji tych można szukać w dokumentacji WLTP czy katalogach producenta. Ewentualnie pozostaje auto elektryczne.

Które auta zachowają limit odliczenia 150 000 zł w 2026 roku – modele samochodów spalinowych z niską emisją CO2:

• Kia Ceed PHEV – około 29 g CO2/km.

• Opel Astra Plug‑in Hybrid – do 29 g CO2/km.

• MG HS Plug‑in Hybrid – około 14 g CO2/km.

• Škoda Octavia 1.4 TSI PHEV – do 33 g CO2/km.

• Škoda Octavia RS iV PHEV – do 36 g CO2/km.

• Kia Niro PHEV – około 31 g CO2/km.

• Hyundai Tucson PHEV – około 31 g CO2/km.

• Volvo V60 D5 Twin Engine PHEV – około 49 g CO2/km.

Amortyzacja samochodu osobowego 2026. Nowe i dotychczasowe limity dla popularnych modeli i wersji

Zmiany w amortyzacji samochodów osobowych od 2026 roku wyraźnie faworyzują auta elektryczne. To kolejny przepis, który ma zniechęcić do korzystania z samochodów spalinowych. Wszystko dlatego, że pomimo systemu dopłat auta elektryczne nadal nie cieszą się ogromnym zainteresowaniem. Licznik Elektromobilności wskazuje, że w połowie 2025 roku całkowicie bezemisyjnych aut osobowych (BEV) jest w Polsce niespełna 90 000 egzemplarzy.

Przeczytaj też: “NaszEauto zamiast programu Mój Elektryk 2.0. Od 3 lutego 2025 nabór wniosków na ostatni program dopłat do elektryków z dofinansowaniem na samochód elektryczny do 40 tys. zł”

Nie jest wykluczone, że nowe limity amortyzacji samochodów obowiązujące od 2026 roku sprawią, że zainteresowanie autami elektrycznymi wzrośnie. Jednak najbardziej prawdopodobny scenariusz to większa sprzedaż hybryd typu plug-in. To modele z na tyle niską emisją CO2, że pozwalają zachować limit 150 000 zł.

zdjęcie: pixabay.com (https://pixabay.com/illustrations/finance-accountancy-savings-tax-2837085/)

Podsumowanie najważniejszych zmian w amortyzacji aut od 2026 roku

Nowelizacja przepisów wprowadza wyraźne rozróżnienie limitów amortyzacji w zależności od rodzaju napędu i emisji CO2. Największe ograniczenia dotyczą samochodów spalinowych z emisją powyżej 50 g CO2/km, dla których limit odliczenia spada do 100 000 zł. Dla aut elektrycznych i hybryd plug-in limity pozostają bez zmian. Przedsiębiorcy powinni dokładnie przeanalizować, jaki pojazd i formę finansowania wybrać, aby zminimalizować straty podatkowe. Warto również śledzić aktualizacje przepisów oraz konsultować się z doradcą podatkowym przed podjęciem decyzji o zakupie lub leasingu auta.

Checklist: Jak przygotować się na nowe limity amortyzacji?

1. Sprawdź emisję CO2 wybranego modelu auta w dokumentacji WLTP lub katalogu producenta.

2. Rozważ wcześniejsze wprowadzenie samochodu do ewidencji środków trwałych przed końcem 2025 roku.

3. Przeanalizuj opłacalność zakupu auta elektrycznego lub hybrydowego typu plug-in.

4. Skonsultuj z księgowym lub doradcą podatkowym najlepszą formę finansowania (leasing operacyjny, finansowy, zakup za gotówkę).

5. Zastanów się nad przedpłatą rat leasingowych lub wyborem leasingu finansowego.

6. Monitoruj zmiany w przepisach podatkowych dotyczących amortyzacji pojazdów.