Amortyzacja samochodu używanego w Polskim Ładzie

Dla kogo wprowadzenie samochodu jako środka trwałego do celów amortyzacyjnych?

Amortyzacja podatkowa samochodu używanego, który zostaje wprowadzony do firmy jako środek trwały, nie jest niczym rzadkim. Przede wszystkim to ciekawa opcja dla przedsiębiorców, którzy dopiero założyli swój biznes, w tym prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. **Mogą oni w ten sposób obniżyć podatek. **Oczywiście dotyczy to nie tylko prywatnego auta, które zostaje wprowadzone jako środek trwały. Takie same zasady obowiązują na przykład w przypadku sprzętu komputerowego.

Jak wprowadzić samochód używany do ewidencji środków trwałych?

Aby wprowadzić samochód używany do ewidencji środków trwałych w firmie, należy przygotować odpowiednią dokumentację. Przede wszystkim potrzebny jest dokument potwierdzający nabycie pojazdu, taki jak faktura VAT lub umowa kupna-sprzedaży. Kolejnym krokiem jest ustalenie wartości początkowej samochodu, która od 2022 roku nie może przekraczać jego aktualnej wartości rynkowej. Wartość tę można potwierdzić np. polisą ubezpieczeniową lub wyceną rzeczoznawcy. Następnie pojazd należy wpisać do ewidencji środków trwałych oraz rozpocząć amortyzację zgodnie z obowiązującymi przepisami.

Do końca 2021 roku było to naprawdę opłacalne rozwiązanie. Wszystko dlatego, że do obliczenia wartości początkowej takiego środka, a więc kosztu amortyzacji – przyjmowało się cenę nabycia. W Polskim Ładzie amortyzacja samochodu używanego i innego sprzętu wprowadzonego jako środek trwały wygląda inaczej. Kluczowa jest bowiem nie cena nabycia, ale aktualna wartość takiego środka (np. samochodu).

Jak wygląda w Polskim Ładzie amortyzacja podatkowa samochodu używanego wprowadzonego jako środek trwały?

W związku z uszczelnieniem przepisów podatkowych, jakie wprowadził Polski Ład, **od 1 stycznia 2022 roku amortyzacja samochodu używanego wcześniej użytkowanego jako auto prywatne, jest dziś znacznie mniej opłacalna. **Podstawą amortyzacji jest bowiem cena nabycia, ale nie wyższa niż maksymalna wartość rynkowa środka trwałego.

Jeżeli więc na przykład przed dwoma laty kupiliśmy samochód za 50 000 zł, którego cena rynkowa to obecnie 40 000 zł, właśnie ta wartość będzie podstawą amortyzacji. Załóżmy, że jest to liniowa, czyli najpopularniejsza metoda amortyzacji używanego samochodu osobowego w firmie. To dobry sposób na szybką amortyzację środków trwałych. Założenia amortyzacji liniowej są następujące:

• maksymalna roczna stawka amortyzacji nie może przekroczyć 20 proc. wartości środka;

• maksymalny okres amortyzacji wynosi 5 lat.

Przed zmianami, a więc do końca 2021 roku roczny koszt amortyzacji samochodu osobowego wyniósłby 10 000 zł (20 proc. z 50 000 zł). Od 1 stycznia 2022 roku jest to już 8 000 zł (20 proc. z 40 000 zł).

Niestety, to nie koniec utrudnień. Amortyzacja podatkowa samochodu używanego jest trudniejsza również dlatego, że w przepisach są niejasności. Nie ma bowiem informacji o okresie, jaki upłynął od dnia zakupu środka trwałego (w tym przypadku samochodu), żeby zachodził obowiązek aktualizowania jego wartości.

**Brakuje też informacji, co może być źródłem aktualnej wartości środka trwałego. **Wydaje się, że w przypadku samochodów za taką można uznać wartość pojazdu określoną w polisie ubezpieczeniowej. Ewentualnie można ustalić średnią cenę na podstawie aktualnych ogłoszeń o sprzedaży danego modelu, oczywiście o zbliżonym stanie technicznym, przebiegu oraz podobnej konfiguracji.

Leasing samochodów w Polskim Ładzie

Niestety, nie tylko amortyzacja podatkowa samochodu używanego w Polskim Ładzie będzie mniej opłacana niż przed 1 stycznia 2022 roku. To samo dotyczy leasingu. Najważniejsza zmiana to** traktowanie samochodu wykupionego z leasingu do majątku prywatnego jako auto osobiste dopiero po 5 latach od wykupu. **Jako że liczy się pełnych 5 lat kalendarzowych, w praktyce może być to nawet blisko 6 lat. Tymczasem wcześniej można było to zrobić po 6 miesiącach od przeniesienia auta do majątku prywatnego.

Co więcej, jego wcześniejsza sprzedaż to obowiązek zapłaty podatku od wartości rynkowej, a nie ceny wykupu. Jest to o tyle istotne, że wielokrotnie przy leasingach ostatnia rata wynosiła np. 1 proc.

Przeczytaj też: “Polski Ład – leasing aut od 1 stycznia 2022”

Oznacza to, że obecnie **opłaca się leasingować auta z niższą ratą i wysokim wykupem, zbliżonym do wartości rynkowej pojazdu. **Jeżeli leasing na nowych zasadach ma być opłacalny, umowy leasingu powinny uwzględniać poniższe założenia:

• maksymalnie 3-letni okres leasingowania,

• minimalny wkład własny,

• niskie raty leasingowe,

• wysoka wartość wykupu 30-50 proc.

W innym wypadku po spłaceniu leasingu należy użytkować pojazd przynajmniej przez 5-6 lat. Jedyną furtką, aby sprzedać taki samochód przed upływem tego okresu bez opodatkowania, jest **oddanie go w darowiźnie komuś z najbliższych. **Mowa tutaj o tzw. grupie “0”, do której zaliczają się małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha. Wystarczy, że taka osoba w ciągu 6 miesięcy od otrzymania auta poinformuje o tym fakcie urząd skarbowy i złoży druk SD-Z2. Sprzedaż bez opodatkowania będzie możliwa wówczas rónie szybko jak przed zmianami, a więc po 6 miesiącach od przekazania auta w darowiźnie.

Nie ulega natomiast wątpliwości, że Nowy Ład w tym obszarze nie jest na rękę kierowcom. Bezsprzecznie leasing i amortyzacja samochodu używanego jako środek trwały są po zmianach przepisów znacznie mniej opłacalne, aczkolwiek wciąż możliwe.