Amortyzacja samochodu osobowego

Na początku warto dowiedzieć się, czym tak naprawdę jest amortyzacja z finansowego punktu widzenia. Jest to sposób rozliczania w czasie zużycia czy wykorzystania składników majątku przedsiębiorstwa, w tym również samochodu. Amortyzacja sprowadza się do stopniowego, comiesięcznego uwzględniania w kosztach podatkowych wydatków związanych z zakupem i użytkowaniem majątku trwałego. Należy pamiętać, że odpisy amortyzacyjne dotyczą wyłącznie środków trwałych, których wartość przekroczyła 3.500 złotych.

Przepisy rozróżniają pięć metod amortyzacji, jednak przedsiębiorcy wpisując do ewidencji środków trwałych samochód osobowy, mogą wybrać jedynie trzy spośród nich.

Amortyzacja liniowa

To najpowszechniejsza forma amortyzacji wykorzystywana w odniesieniu do samochodów osobowych. W tym przypadku stawką wynikającą z wykazu jest wartość 20 proc. w skali roku, co oznacza, że pełne zamortyzowanie samochodu to okres pięciu lat. Przedsiębiorca wybierając metodę liniową, może zdecydować o częstotliwości odpisów podatkowych, które można dokonywać co miesiąc, co kwartał lub raz do roku.

Amortyzacja liniowa przyspieszona

Ta metoda amortyzacji jest zarezerwowana dla samochodów, które wymagają szczególnej sprawności technicznej, ponieważ ze względu na swoje przeznaczenie i trudne warunki pracy są wykorzystywane ze znacznie większą intensywnością. W przypadku amortyzacji liniowej przyspieszonej współczynnik podwyższenia nie może przekroczyć wskaźnika 1.4, a stawka w wykazie nie może przekroczyć 28 proc. Minimalny czas amortyzacji liniowej przyspieszonej samochodów osobowych wynosi 3 lata i 7 miesięcy.

Amortyzacja z indywidualnie ustalonymi stawkami

To metoda, w której okres amortyzacji wynosi przynajmniej 30 miesięcy. Przedsiębiorcy mogą zdecydować się na jej wykorzystanie wyłącznie w dwóch przypadkach:

Limity amortyzacji samochodów osobowych

Od 2019 roku obowiązują limity wartości samochodów osobowych, od których można dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Dla pojazdów spalinowych limit wynosi 150 000 zł, natomiast dla samochodów elektrycznych – 225 000 zł. Oznacza to, że odpisy amortyzacyjne można naliczać tylko do tych kwot, a nadwyżka nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Warto o tym pamiętać przy zakupie droższych aut firmowych.

Dokumentacja i ewidencja amortyzacji

Aby prawidłowo amortyzować samochód osobowy w firmie, należy wprowadzić go do ewidencji środków trwałych na podstawie faktury zakupu lub innego dokumentu potwierdzającego nabycie. Konieczne jest także sporządzenie protokołu przyjęcia środka trwałego. Wszystkie odpisy amortyzacyjne powinny być odpowiednio udokumentowane w księgach rachunkowych lub podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

• amortyzacja dla samochodów osobowych używanych – metoda odnosi się do samochodów, które znajdują się w eksploatacji przez okres minimum sześciu miesięcy. W tym przypadku osoba dokonująca amortyzacji samochodu ma możliwość indywidualnego ustalenia jej stawek.

• amortyzacja dla samochodów ulepszonych – dotyczy pojazdów, w których przed wprowadzeniem do ewidencji środków dokonano remontów lub ulepszeń o wartości co najmniej 30 proc. początkowej ceny samochodu. W tym przypadku pojazd osobowy może być objęty indywidualnie ustaloną stawą na okres przynajmniej 30 miesięcy.

Dzięki wykorzystaniu amortyzacji można zmniejszyć wysokość podatku dochodowego, który każdy przedsiębiorca musi systematycznie uiszczać w Urzędzie Skarbowym. Niższy podatek to wyższy zysk, dlatego warto o niej zawsze pamiętać i stosować metodę, która będzie dla Waszej firmy optymalna.